Налоговый вычет при покупке квартиры.

По общему правилу имущественный налоговый вычет при покупке жилья могут получить только те налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом (ндфл) по ставке 13%.
так как налог на доходы с пенсии не удерживается (п. 2 ст. 217 нк рф), пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья (письма минфина от 29.06.2011 n 03-04-05/5-455, от 27.06.2011 n 03-04-05/7-445, от 31.05.2011 n 03-04-05/7-387, письмо фнс россии от 06.04.2011 n ке-4-3/5392). исключением является возможность в определенных условиях перенести вычет на прошлые годы, предоставленная пенсионерам федеральным законом №330-фз от 1 ноября 2011 года.
особенности переноса вычета и некоторые другие нюансы получения имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионерами:
- если у пенсионера есть любой доход, который облагается налогом на доходы по ставке 13% (ндфл) , то он может применить к нему имущественный вычет за покупку жилья (письма минфина россии от 06.03.2013 n 03-04-05/7-181, от 21.12.2012 n 03-04-05/7-1419, от 14.06.2012 n 03-04-05/7-736, от 31.05.2011 n 03-04-05/7-387, письмо фнс россии от 06.04.2011 n ке-4-3/5392);
- с 1 января 2012 г. федеральным законом №330-фз в нк рфс был добавлен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии. теперь в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 налогового кодекса рф пенсионер может перенести остаток имущественного вычета на предшествующие годы, но не более трех лет (письма минфина россии от 12.07.2016 №03-04-05/40681, от 30.05.2016 №03-04-05/30921).
если пенсионер приобрел жилье до выхода на пенсию (или в год выхода на пенсию), то он может перенести вычет на три года, предшествующие году выхода на пенсию (год выхода на пенсию в этом случае будет "годом образования остатка вычета");
- в случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он может перенести вычет на три года, предшествующие году покупки (письма минфина россии от 12.02.2015 n 03-04-05/6179, от 28.04.2012 n 03-04-05/7-577, фнс россии от 29.08.2012 n ед-4-3/14293);
- если пенсионер обратился за вычетом не сразу.
важно отметить, что перенос на 3 года назад возможен только, если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка. если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается (письма минфина россии от 15.05.2015 n 03-04-05/27878, от 03.04.2015 n 03-04-05/18913, от 20.02.2015 n 03-04-05/8171, от 17.01.2013 n 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 n 03-04-05/7-20);
- кроме того, необходимо отметить, что если пенсионер состоит в официальном браке, и у его супруга (и) есть доходы, облагаемые налогом на доходы (ндфл), то в ряде случаев вычет может быть получен через него.
(справочный материал с примерами для последнего случая: http://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/pokupka-kvartiry/raspredelenie-suprugami